Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Cataluña

Impuesto de Sucesiones en Cataluña

No es lo mismo recibir una herencia o donación en todas las Comunidades Autónomas a efectos del Impuesto de Sucesiones y Donaciones.

En algunas Comunidades Autonómicas es más barato heredar o recibir una donación que en otras.

En este post nos ocupamos de darte a conocer todo lo que necesitas saber sobre el  Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Cataluña.

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Cuándo tengo que pagar el Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Cataluña

Estás obligado a presentar y pagar el Impuesto de Sucesiones y Donaciones en los siguientes supuestos:

  • Residencia habitual del fallecido en Cataluña. Si el fallecido tenía su residencia habitual en Cataluña, independientemente de cual sea tu lugar de residencia, deberás tributar en Cataluña,
  • Residencia habitual del donatario en Cataluña. Cuando lo recibido en donación sea, por ejemplo, dinero (bien mueble) y resides en Cataluña, deberás tributar en Cataluña.
  • Donaciones de bienes inmuebles. Cuando lo donado sea, por ejemplo, un piso en Barcelona (bien inmueble) tendrás que tributar en Cataluña, independientemente de cual sea tu lugar de residencia.

Nos centramos en el Impuesto de Sucesiones en Cataluña, es decir cuando la persona fallecida de la que recibes algo en herencia residía en Cataluña.

Cuánto tengo que pagar por el Impuesto de Sucesiones en Cataluña

Para saber lo que tienes pagar,  habrá que:

1. Calcular la masa hereditaria

La masa hereditaria se calcula sumando el valor real de los bienes heredados y restando las deudas y gastos deducibles.

El valor de los bienes será el que tengan en el momento de la adquisición.

Entre las deudas y cargas deducibles se incluyen:

  • Las deudas que dejó el difunto y se transmitan con la herencia, por ejemplo deudas tributarias, con la Seguridad Social…
  • Los gastos derivados del fallecimiento, última enfermedad, entierro y funeral.

El total de la masa hereditaria constituye la base imponible del Impuesto de Sucesiones.

2. Hacer las reducciones oportunas

Aplicadas las reducciones según el grado de parentesco con el difunto o el  tipo de bien heredado, se obtiene la base liquidable. Más adelante te detallamos cuales son estas reducciones.

3. Determinar la cuota tributaria

La cuota tributaria se determina aplicando a la base liquidable

  • El tipo aplicable que irá desde el 7,00% hasta el 32% en función de la cantidad heredada.
  • Un coeficiente multiplicador en función del grado de parentesco, entre el 1,00% hasta el 2,00%.

4. Aplicar las deducciones o bonificaciones

Aplicadas las deducciones o bonificaciones que establece la Ley 19/2010, de 7 de junio, de regulación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Cataluña, obtendrás la cuota a pagar.

En Cataluña, el cónyuge o pareja estable que hereda puede aplicar una bonificación del 99% de la cuota tributaria. Lo que significa que el importe a pagar será muy escaso.

Los descendientes y ascendientes pueden aplicar la bonificación del artículo 58 bis. 2 de la citada Ley.

Estas deducciones se pueden reducir a la mitad si el heredero aplica alguna de las reducciones que detallamos a continuación. Salvo, la reducción por vivienda habitual que se aplica en todo caso.

¿Cuáles son las reducciones sobre la base imponible en Cataluña?

La Agencia Tributaria de Cataluña (ATC) establece las siguientes reducciones, algunas de las cuales sustituyen las reguladas por el Estado.

Reducción por el grado de parentesco

En Cataluña se aplicarán las siguientes reducciones según el grado de parentesco entre el heredero y el difunto:

  • Grupo I.- A los descendientes (hijos, nietos, biznietos...) menores de 21 años, 100.00 euros, más 12.000 euros por cada año menos de 21 que tenga el heredero.  No podrá exceder de 196.000 euros.
  • Grupo II.- Se incluyen los siguientes parientes y sus reducciones respectivas:
    • Al cónyuge o pareja estable, 100.000 euros.
    • A los hijos de 21 años o más, 100.000 euros.
    • A los nietos, biznietos y demás descendientes de 21 años o más, 50.000 euros.
    • A los miembros de una relación de convivencia de ayuda mutua, 50.000 euros, siempre que hayan convivido con el difunto 2 años como mínimo y se acredite mediante escritura pública o acta de notoriedad.
    • A los padres, abuelos y demás ascendientes, 30.000 euros.
  • Grupo III.- A los parientes colaterales de segundo y tercer grado y los  ascendientes y descendientes por afinidad 8.000 euros. Ejemplos de parientes del Grupo III: hermanos, tíos, sobrinos, suegros, yernos y nueras.
  • Grupo IV.- A los parientes colaterales de cuarto grado (primos) o parientes más lejanos y a los extraños, no se aplica reducción.

Reducción por discapacidad

La cuantía de la reducción depende del grado de minusvalía:

Si el grado de minusvalía es igual o superior al 33%, corresponde una reducción de 275.000 euros.

Si el grado de minusvalía es igual o superior al 65%, corresponde una reducción de 650.000 euros

Reducción para personas mayores de 75 años

La reducción será de 275.000 euros para los parientes del Grupo II mayores de 75 años.

Esta reducción es incompatible con la reducción por minusvalía.

Reducción por adquisición de la vivienda habitual

Se puede aplicar a la base imponible una reducción del 95% del valor de la vivienda habitual del difunto, con un límite conjunto de 500.000 euros, que se prorrateará entre los herederos.

El límite para cada heredero no puede ser inferior a 180.000 euros.

Esta reducción se aplicará a los siguientes herederos:

  • Cónyuge o pareja estable del difunto.
  • Conviviente en una relación de ayuda mutua.
  • Descendientes del difunto.
  • Ascendientes del difunto.
  • Parientes colaterales del fallecido.

Otras reducciones

La Agencia Tributaria de Cataluña contempla las siguientes:

  1. Por seguros: El importe depende de la fecha de contratación del seguro.
  2. Por adquisición de bienes y derechos relacionados con una actividad económica
  3. Por adquisición de participaciones en entidades.
  4. Por la adquisición de determinadas fincas rústicas de dedicación forestal
  5. Por la adquisición de bienes de la persona difunta utilizados en la explotación agraria del heredero o legatario.
  6. Por la adquisición de bienes del patrimonio cultural y natural.
  7. Por sobreimposición decenal.

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