Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Galicia

​​El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) es un tributo regulado en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que está cedido a las Comunidades Autónomas.

En este post nos centramos en analizar la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Galicia. 

¿Buscas abogado especialista en impuesto de sucesiones?

Te ayudamos a encontrar abogado de de confianza en tu zona. Tenemos una amplia red de abogados colaboradores en toda España.

Consultar abogado

¿Quién debe presentar el ISD en Galicia?

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones debe presentarlo toda persona física que reciba un bien o derecho a título lucrativo, siempre y cuando aquello que recibe no esté gravado por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

El impuesto debe abonarse por el heredero, donatario o beneficiario en el plazo de seis meses desde que se adquirió el bien o derecho a título sucesorio o en un mes desde que se obtuvo la donación a través del modelo 650. Se puede presentar telemáticamente o de forma presencial, con cita previa, en:

  • Cualquier Delegación de la Agencia Tributaria de Galicia.
  • En las oficinas del distrito hipotecario de Galicia.

Características del Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Galicia

El ISD en Galicia se regula mediante el Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado. Todo lo que no recoja dicho Decreto Legislativo, se interpretará conforme a la ley estatal.

La Comunidad Autónoma de Galicia ha ejercido sus competencias en materia de sucesiones y donaciones con respecto a sus deducciones, reducciones, tarifas y coeficientes aplicables al impuesto. Los aspectos más relevantes son:

  1. Mejora de la reducción estatal por parentesco en transmisiones mortis causa.
  2. Mejora de la reducción estatal por discapacidad.
  3. Reducción propia por adquisición mortis causa de empresa individual, negocio profesional o participaciones de entidades.
  4. Reducción propia por la adquisición inter vivos de una empresa individual o de un negocio profesional o de participaciones en entidades.
  5. Mejora de la reducción estatal por adquisición de la vivienda habitual del causante.
  6. Reducciones propias por la adquisición de bienes o dinero con finalidad específica.
  7. Reducción propia por adquisición mortis causa de una explotación agraria y elementos afectos a ella.
  8. Reducción por la adquisición inter vivos de explotaciones agrarias y fincas rústicas.
  9. Reducción propia por adquisición de fincas rústicas.
  10. Reducciones por adquisición de parcelas forestales.
  11. Reducción propia por indemnizaciones a los herederos de afectados por el síndrome tóxico.
  12. Reducción propia por prestaciones públicas derivadas de actos de terrorismo.

¿Cómo se calcula el ISD en Galicia?

Por ejemplo, un residente en Vigo fallece dejando la siguiente relación de bienes, derechos y cargas:

  • Su residencia habitual, por valor de 200.000 euros.
  • Un terreno rústico de 100.000 euros.
  • Dinero de su cuenta por valor de 50.000 euros.
  • Hipoteca de su residencia habitual de 40.000 euros.
  • Gastos de funeral de 15.000 euros.

Su heredera es una hija de 25 años con discapacidad del 33% y un patrimonio previo de 460.000 euros.

El primer paso es sumar la relación de bienes y derechos, es decir, la residencia habitual, el terreno rústico y el dinero de su cuenta, lo que da como resultado 350.000 euros. Por otro lado, a esta cantidad, se le debe sumar el ajuar doméstico, que la ley sitúa en un 3 %. El 3 % de 350.000 euros es 10.500, si se suman ambas cantidades, da un total de 360.500 euros. Si a esto le restamos la hipoteca y los gastos de funeral, se obtiene una base imponible de 305.500 euros.

A continuación, resulta necesario obtener la base liquidable aplicando las reducciones. En este supuesto, aplican las reducciones por parentesco en adquisiciones mortis causa, por discapacidad y por adquisición de la vivienda habitual del causante:

  • La reducción por parentesco del Grupo II, es decir, cónyuges, ascendientes y descendientes de 21 años o más es, para Galicia, de 1.000.000 euros.
  • La reducción por discapacidad de entre el 33% y el 65% es de 150.000 euros.
  • La reducción por adquisición de la vivienda habitual habitual del causante, en función del valor real del inmueble es de:
    • Hasta 150.000 euros: 99%
    • De 150.000,01 a 300.000: 97%
    • Más de 300.000: 95%

Por tanto, teniendo en cuenta estas reducciones, la contribuyente no deberá pagar ISD, si bien el impuesto se debe presentar igualmente.

En el supuesto de que la base liquidable hubiera salido positiva, el siguiente paso habría sido aplicar el tipo impositivo del impuesto, que es progresivo, es decir, depende del valor de las rentas que se hayan obtenido. En Galicia, la tarifa es la siguiente:

  • Base liquidable hasta 0 euros: cuota íntegra de 0 euros, resto base liquidable hasta 50.000 euros y tipo de 5%.
  • Base liquidable hasta 50.000 euros: cuota íntegra de 2.500 euros, resto base liquidable hasta 75.000 euros y tipo de 7%.
  • Base liquidable hasta 125.000 euros: cuota íntegra de 7.750 euros, resto base liquidable hasta 175.000 euros y tipo de 9%.
  • Base liquidable hasta 300.000 euros: cuota íntegra de 23.500 euros, resto base liquidable hasta 500.000 euros y tipo de 11%.
  • Base liquidable hasta 800.000 euros: cuota íntegra de 78.500 euros, resto base liquidable hasta 800.000 euros y tipo de 15%.
  • Base liquidable hasta 1.600.000 euros: cuota íntegra de 198.500 euros, resto base liquidable en adelante y tipo de 18%.

Al resultado se le aplicaría el coeficiente multiplicador, que depende del tipo de parentesco y del patrimonio previo del causante.

  • Grupos I y II. Patrimonio preexistente:
    • De 0 a 402.678,11 euros: 1,0000
    • De 402.678,11 a 2.007.380,43 euros: 1,0000
    • De más de 2.007.380,43 a 4.020.770,98 euros: 1,0000
    • Más de 4.020.770,98 euros: 1,0000
  • Grupo III. Patrimonio preexistente:
    • De 0 a 402.678,11 euros: 1,5882
    • De 402.678,11 a 2.007.380,43 euros: 1,6676
    • De más de 2.007.380,43 a 4.020.770,98 euros: 1,7471
    • Más de 4.020.770,98 euros: 1,9059
  • Grupo IV. Patrimonio preexistente:
    • De 0 a 402.678,11 euros: 2,0000
    • De 402.678,11 a 2.007.380,43 euros: 2,1000
    • De más de 2.007.380,43 a 4.020.770,98 euros: 2,2000
    • Más de 4.020.770,98 euros: 2,4000

El último paso habría sido aplicar las bonificaciones, en cuyo caso, de haberlo, se habría obtenido el resultado a ingresar.

¿Buscas abogado especialista en impuesto de sucesiones?

Te ayudamos a encontrar abogado de de confianza en tu zona. Tenemos una amplia red de abogados colaboradores en toda España.

Consultar abogado