Impuesto Sucesiones y Donaciones en Madrid

En este artículo vamos a explicarte todo lo que necesitas saber si crees que tienes que liquidar el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la Comunidad de Madrid.

En primer lugar debes saber que el Impuesto de Sucesiones y Donaciones es un impuesto que está cedido a las Comunidades Autónomas, y por lo tanto cada una incluye variaciones en cuanto a su cálculo y bonificaciones.

En este caso, la Comunidad de Madrid ha suavizado el importe a pagar por el Impuesto de Sucesiones y Donaciones.

Desde el día 1 de enero de 2017, el cónyuge o parientes directos del fallecido o donante podrán aplicar una bonificación del 99% de la cuota tributaria. Esta bonificación se aplicará si recibes una herencia o una donación e implica pagar solo el 1,00% de la cuota tributaria.

Por ejemplo, si fallece el padre de Marta y, realizados los cálculos oportunos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, le sale a pagar 15.000€, Marta solo pagará 150€. Estarían por lo tanto exentos de tributación por este impuesto el 99% de 15.000€, 14.850€.

En este artículo nos vamos a centrar en el Impuesto por adquisiciones “mortis causa”, es decir por herencia.

¿Cuándo se liquida el Impuesto de Sucesiones en Madrid?

Cuando el fallecido hubiera tenido su residencia habitual en Madrid el mayor número de días de los últimos cinco años.

Aunque el heredero resida en otra Comunidad Autónoma deberá liquidar y pagar el Impuesto de Sucesiones en Madrid.

¿Quién paga el Impuesto de Sucesiones en Madrid?

1. Los herederos y legatarios que reciban la herencia o legado, aunque residan fuera de Madrid.
2. Los beneficiarios de contratos de seguros de vida para el caso de fallecimiento de asegurado.

Plazo y formas de presentación del Impuesto de Sucesiones en Madrid

El plazo para presentar el impuesto es de 6 meses, contados desde el día de fallecimiento.

Se podrá solicitar prórroga por otros 6 meses más, dentro de los 5 primeros meses del plazo de presentación y comenzará cuando finalice éste último.

Para la presentación del Impuesto de Sucesiones deberás rellenar el modelo 650.

La presentación de este impuesto se puede realizar de dos formas:

• Presentación telemática, si dispones de certificado digital.
• Presentación en las oficinas:
  • En la Dirección General de Tributos ubicada en el Paseo del General Martínez Campos nº 30, 1ª planta.
  • En las Oficinas Liquidadoras del Distrito Hipotecario de Madrid.

Reducciones del Impuesto de Sucesiones en Madrid

Una vez calculada la base imponible (valor de los bienes heredados menos las deudas y gastos deducibles) se podrán aplicar las siguientes reducciones:

1. Reducción por el grado de parentesco

Se aplicará a la base imponible una reducción según el grado de parentesco entre el heredero y el difunto:

Grupo I.- A los descendientes (hijos, nietos, biznietos...) y adoptados de menos de 21 años, 16.000€, más 4.000 euros por cada año menos de 21 que tenga el heredero. No podrá exceder de 48.000€.

Grupo II.- A los descendientes (hijos, nietos, biznietos...) y adoptados de 21 años o más, cónyuge, ascendientes (padres, abuelos…) y adoptantes, 16.000€.

Grupo III.- A los parientes colaterales de segundo y tercer grado y los ascendientes y descendientes por afinidad 8.000€. Ejemplos de parientes del Grupo III: hermanos, tíos, sobrinos, suegros, yernos y nueras.

Grupo IV.- A los parientes colaterales de cuarto grado (primos) o parientes más lejanos y a los extraños, no se aplica reducción.

2. Reducción por discapacidad

La cuantía de la reducción depende del grado de minusvalía del heredero o legatario:

• Si el grado de minusvalía es igual o superior al 33%, corresponde una reducción de 55.000€.
• Si el grado de minusvalía es igual o superior al 65%, corresponde una reducción de 153.000€.

3. Reducción por seguro de vida

Si el beneficiario del seguro de vida es el cónyuge, ascendiente, descendiente, adoptante o adoptado, se aplica una reducción del 100% con un límite de 9.200€.

Solo habrá una reducción por seguro de vida, aunque sean varios los seguros de vida de los que sea beneficiario.

4. Reducción por vivienda habitual

Se aplicará una reducción del 95% sobre el valor neto de la vivienda heredada, con un límite de 123.000€ para cada beneficiario, siempre que:

• Sean beneficiarios:
  • El cónyuge, ascendientes o descendientes del fallecido.
  • Un pariente colateral (hermano, tío…) del difunto que haya convivido con él durante los 2 años anteriores al fallecimiento.
• La adquisición de la vivienda habitual se mantenga durante los 5 años siguientes al fallecimiento, salvo que el beneficiario muera antes.

5. Reducción por empresa individual

Se aplicará una reducción del 95% del valor neto de la empresa, negocio o participaciones en entidades, siempre que:

• Los beneficiarios sean:
  • El cónyuge, descendientes o adoptados del fallecido.
  • A falta de descendiente o adoptados, se aplicará a los ascendientes, adoptantes y colaterales hasta el 3 grado (hermanos, sobrinos…).
  • En todo caso, el cónyuge tendrá derecho a la reducción del 95%.
• La adquisición de la empresa o negocio se mantenga durante los 5 años siguientes al fallecimiento, salvo que el beneficiario fallezca antes.

6. Reducción de bienes de patrimonio histórico

Si en la base imponible se incluyen bienes de patrimonio histórico, se aplicará una reducción del 95% de su valor, siempre que:

• Los beneficiarios sean el cónyuge, descendientes o adoptados del fallecido.
• La adquisición del patrimonio histórico se mantenga durante los 5 años siguientes al fallecimiento, salvo que el beneficiario fallezca antes.

Bonificaciones del Impuesto de Sucesiones en Madrid

Aplicadas las reducciones que correspondan en la base imponible, obtenemos la cuota tributaria.

Las bonificaciones aplicables a la cuota tributaria del Impuesto de Sucesiones en Madrid son las siguientes:

Bonificación del 99%: Los herederos incluidos en los Grupos I y II, mencionados anteriormente, podrán aplicar a la cuota tributaria una bonificación del 99%.

Bonificación del 15%: Los hermanos del fallecido podrán aplicar una bonificación del 15%, siempre que el fallecimiento se produzca después del 1 de enero de 2019.

Bonificación del 10%: Los tíos o sobrinos del fallecido podrán aplicar una bonificación del 10%, siempre que el fallecimiento se produzca después del 1 de enero de 2019.

Asesórate con expertos

La liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es un trámite que puede llegar a ser complejo en función de la naturaleza de los bienes a heredar y de las relaciones de parentesco y número de herederos.

Por ello, para ganar en tranquilidad y evitar errores en su liquidación, incluyendo futuras multas por liquidación incorrecta, es siempre recomendable realizar el trámite a través de un abogado experto en herencias.